會財局稱重罰羅兵咸具阻嚇性 恒大案帶來警示作用 寄語核數師勿忘初心

因在中國恒大財務審計中存在嚴重失當行為，會財局對「四大」會計師事務所之一羅兵咸永道（內地分支稱普華永道中天）開出歷年最大罰單，罰款3.1億元，並首次對公眾利益實體核數師施加執業限制。會財局行政總裁賴翠碧接受本報專訪時表示，是次處罰具一定阻嚇性，相信能為業界帶來警示作用。她寄語執業核數師銘記作為獨立核數師的初心，簽名一刻已代表沉甸甸的責任。

罰款規模屬重大級別

賴翠碧指出，從全球範圍而言，恒大案的這筆罰款規模屬重大級別，而更關鍵的是處罰明確涉及會計師行品質管控（SQM）問題。她認為，此案對整個會計界帶來重要啟示，即「高層定調、以身作則」（tone at the top）對審計質素至關重要，若管理層能確立良好基調，許多問題可在早期被發現和糾正。同時，案件亦促使業界普遍反思，在承接業務時如何進一步加強風險管理。

她坦言，業界對罰款數字未感過度震驚，原因包括本案適用香港新監管制度，法定最高罰則已由舊制下每項失當行為每年50萬元，大幅提升至1,000萬元；以及局方同步發布長約20頁的《紀律處分行動聲明》，詳盡列出會計師行在哪些具體環節、因何原因未能履職，業內人士只要細閱聲明，便能清晰理解問題根源。

恒大案或成類似案件參考

事實上，恒大案是首次有已倒閉公司的核數師，向因虛假及具誤導性的財務報表而蒙受損失的獨立少數股東作出賠償。賴翠碧表示，一旦先例發生，日後或將成為監管機構處理類似案件時的重要參考依據。

另外她稱，自己曾在會計師事務所擔任要職，此案件讓她深有體會核數師責任的份量，「我們簽發的審計意見絕非一紙空文，而是包括小股東在內的眾多持份者都在查看，這提醒我們審計工作任重道遠，且帶有神聖使命，一旦做得不好，影響可以極為深遠。」資料顯示，賴翠碧曾出任德勤中國全國審計及鑒證培訓領導合夥人及安永擔任審計部合夥人。

不能將審計視為單純生意

她寄語核數師：「不要忘記自己作為獨立核數師的初心。」核數師不是客戶的僱員，亦不能將審計視為單純生意，當簽下名字時，整個團隊便承載着重大公眾責任，「向外界清楚傳達審計報告是獨立，財務報表是真實且公允。」

會財局的罰則中，已要求羅兵咸永道至少每隔三個月提交整改進度報告，賴翠碧表示，整改是需要時間的過程，該會計師行並非等到處罰落地才開始行動，而是自發現問題起就進行內部改善，目前整體整改進度理想。