稅務局獲得更大審計權 稅務專家擔心納稅人更弱勢

【星島綜合報道】加拿大稅務局(CRA)將獲得更大的權力,迫使納稅人在審計期間提供宣誓信息,專家表示,這一新法律權重太過了,並將增加審查過程的成本和壓力。

據《環球郵報》(The Globe and Mail)報道,2022年,CRA獲准要求納稅人在審計過程中親自或​​透過視訊會議與審計師會面,回答問題。最新聯邦預算中所提出的《所得稅法》修正案(Income Tax Act)更進一步,根據新措施,向納稅人發送或送達的要求或通知,「可能要求該人以口頭方式、宣誓或宣誓書的形式,對部長根據這些條款尋求的問題、信息或文件提供任何答案。」

法律專家認為這項變更極端,並指財政部幾乎沒有就如何應用新規則以及可能施加哪些處罰提供任何指導。也有人擔心新權力的使用方式,可能與預期目的不相稱,會導致納稅人受到不公平或不平等對待。

「對於加拿大納稅人來說,這項提案的影響意義重大。」Davies Ward Phillips & Vineberg LLP的3名律師最近發表的一篇文章指出,在宣誓或確認的情況下提供資訊的要求,「為審計過程增加了一層法律嚴肅性,可能會增加提供虛假或不完整資訊的後果」,並補充,「目前還不清楚為甚麼財政部提出如此廣泛和嚴厲的權力。」

聯邦新預算稱,對《所得稅法》中資訊收集條款的修正案,還包括對違規行為進行更嚴厲的處罰,這將「提高稅務審計的效率和有效性」,並加快稅收徵管。

CRA審計員「不是法官」

滿地可Davies Ward Phillips & Vineberg LLP稅務和稅務糾紛業務合伙人羅比喬(Élisabeth Robichaud)強調,要納稅人在宣誓或確認下或透過宣誓書提供資訊是一項重大變化,超出了CRA審計的範圍,她將此比作在法庭上作證。

「面談變成盤問的風險是一個合理的擔憂,因為審計不是調查。稅務機關不會把納稅人逼到牆角,」她指出,審計應該是一個協作過程,其目的是確保獲得所有信息正確和準確,而不是欺騙。

羅比喬指,CRA似乎希望透過訪談來評估納稅人的信譽,但她認為這不是CRA的職責。

他們的工作不是評估納稅人在被迫口頭回答問題時是否是一個好的證人。

她擔心,如果沒有明確的指導方針,訪談將被用作攻擊納稅人並收集不當信息的工具,通過施壓納稅人回答某些他們不應該回答的問題,「擬議使用宣誓現在又向前邁進了一步,將行政民事審計過程,轉變為類似於調查或審判準備的過程。」

多倫多McMillan LLP合伙人弗里德曼(Michael Friedman)也認為,在審計中宣誓提供CRA資訊的要求似乎過分,並將迫使受影響的納稅人支付額外的法律和會計費用,以起草適當的文件。

他說:「絕大多數納稅人都想回答問題,因此處理一個可能是狹隘問題的成本似乎很高。」

弗里德曼認為這些變化也可能產生相反的效果,造成更多的違規行為,特別是如果納稅人沒有法律或稅務顧問來幫助他們。

「納稅人可能會舉手說,『我不知道宣誓書是甚麼,所以我就忽略它』,這會讓事情變得更糟。」

違規行為更嚴厲的處罰

新預算還包括對不遵守CRA審計要求的納稅人實施新的嚴厲處罰。

其中一項規定包括,如果納稅人在相關納稅年度欠稅超過50,000元,將被處以10%的新罰款。

此外,還包括一項措施,使CRA能夠向未回覆先前資訊請求的納稅人發出新的「不合規通知」,其中包括對未遵守不合規通知的每一天處以50元的罰款。

弗里德曼指這些規則制定得非常廣泛,沒有充分考慮它們的範圍,以及如何在意外情況下適用。

預算還提議,當納稅人尋求對CRA的任何與審計相關要求或通知進行司法審查時,3年重新評估期將「停止」,直到對資訊請求的司法審查或不合規通知發出為止,弗里德曼稱,這可能需要數年時間。

圖:Getty Images

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