對稅務規則無知意味著不幸!女子因這原因被課徵罰金逾萬元

【星島綜合報道】當涉及加拿大稅務局(CRA)和TFSA規則時,無知並不意味著幸福,一名納稅人被課徵近11,000元的罰金,外加逾期申報罰金和拖欠利息,她試圖撤銷罰金,但無濟於事。

進入納稅季節,當國人焦急地等待2023年最後幾張T5和T3稅單的到來時,應確保充分利用所有各種註冊計劃中的可用供款空間,以便最大限度地減少應稅金額。

據《金融郵報》(Financial Post)報道,到2024年,免稅儲蓄賬戶(Tax Free Savings Account,简称TFSA)供款可能高達95,000元(假設你年滿18歲,並且自2009年以來一直是加拿大居民),而今年的年度限額設定為7,000元,如果尚未填滿TFSA供款,就不要進行任何未註冊的應稅投資。

你可以登入加拿大稅務局的個人線上入口網站「我的賬戶」,在線查看個人TFSA供款限額。但請記住,你的TFSA供款和提款資訊不會即時更新,並且可能已過時,需要留意你的TFSA頁面旁的在線發布「截至日期」。

需要保持警覺以避免超額繳款罰款稅,是因為該稅相當於每月超過限額的百分之一。1%的稅似乎不多,但超過限額的每月稅額為1%,直到超額供款被提取為止——即每年12%。

如果你確實受到TFSA罰款稅的打擊,如果可以確定該稅款是「由於合理錯誤而產生」,可以請求CRA免除或取消該處罰。CRA確實有權這樣做,超額供款須「立即」從TFSA中提取。如果CRA拒絕取消課稅,你可以將此事提交給聯邦法院,法官將確定CRA不予免除課稅的決定是否「合理」。

納稅人缺乏知識或誤解不是理由

最近就有一名TFSA超額供款的納稅人,被徵收近11,000元的罰款,外加逾期申報罰款和拖欠利息。

此人於2010年首次開設了TFSA賬戶,但直到2020年才真正開始「使用」它。她作證說,由於新冠疫情(COVID-19)的爆發,她不得不請假照顧女兒。大約在那個時候,她決定在自己的TFSA內進行一些投資,並使用自己的積蓄和家人借給她的一些錢。

截至2020年1月1日,這位女納稅人的TFSA供款限額為68,113元。2020年期間,她轉入396,400元,提款總額為299,296元。因此,考慮到2020年初她的限額為68,113元,到年底她已經多繳了28,990元。

CRA於2021年7月向她發出了2020納稅年度的TFSA評估通知(NOA),表明她因2020年向TFSA超額供款而欠下10,815元的罰金,外加逾期申報罰款和拖欠利息。

女納稅人於2022年1月正式要求CRA取消對其超額TFSA供款徵收的稅款,並指出她「沒有關於TFSA使用規則的足夠信息,且認為TFSA的運作方式與定期儲蓄賬戶相同。」她補充說,當她意識到自己已超額繳款,就致電CRA以獲取更多資訊。

CRA拒絕了女納稅人最初的減免請求,並指出「缺乏對稅收規則的了解不能被視為超出納稅人的控制範圍,因為可以在(CRA的)網站上和透過(其)一般查詢電話輕鬆獲得資訊。」

CRA官員進一步指出,「納稅人有責任了解TFSA的管理規則」,並指出,在2020年超額繳款發生之前,該女士已持有TFSA十多年。

CRA於2022年7月向她發送了第二份TFSA NOA,這次是針對2021納稅年度的,她被通知現在已欠下14,748元,與2020年剩餘的超額TFSA繳款有關,其中一些在2021年仍未提取,外加額外的利息和處罰。

接下來的一個月,女士致函CRA,希望其重新審查最初的決定,並重申她「不了解這些規定,但已試圖糾正自己的錯誤」。她表示,她已就NOA事宜聯繫了CRA,但被建議在年底前只提取多餘的金額。

同時,原來所欠金額的利息繼續累積。她稱自己因此損失了透過TFSA投資的資金,正在休產假,由於育兒和疫情原因沒有返回工作場所,沒有支付能力。

時間快轉到2023年2月,第二位CRA官員審查了她的案件,該官員再次以幾個理由拒絕了取消罰款稅的請求。

首先,她自2010年起就持有TFSA,應該熟悉規則。

此外,她對規則的缺乏了解不能被視為「超出她控制範圍」,因為此類資訊和資源是廣泛可獲得的。該官員還指出,她在2021年7月就被告知超額繳款,但只在2022年採取措施提取超額款項。CRA認為,這並不是「在合理的時間範圍內」。

在第二次被拒絕減免後,女士向聯邦法院提起上訴,尋求對CRA拒絕免除罰款的決定進行司法審查,由法院確定CRA官員的決定是否合理。

在本案中,法官得出的結論是:「納稅人缺乏知識或誤解,並不意味著CRA不給予稅收減免的自由裁量決定……是不合理。」

圖:加通社

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