会财局称重罚罗兵咸具阻吓性 恒大案带来警示作用 寄语核数师勿忘初心

因在中国恒大财务审计中存在严重失当行为，会财局对“四大”会计师事务所之一罗兵咸永道（内地分支称普华永道中天）开出历年最大罚单，罚款3.1亿元，并首次对公众利益实体核数师施加执业限制。会财局行政总裁赖翠碧接受本报专访时表示，是次处罚具一定阻吓性，相信能为业界带来警示作用。她寄语执业核数师铭记作为独立核数师的初心，签名一刻已代表沉甸甸的责任。

罚款规模属重大级别

赖翠碧指出，从全球范围而言，恒大案的这笔罚款规模属重大级别，而更关键的是处罚明确涉及会计师行品质管控（SQM）问题。她认为，此案对整个会计界带来重要启示，即“高层定调、以身作则”（tone at the top）对审计质素至关重要，若管理层能确立良好基调，许多问题可在早期被发现和纠正。同时，案件亦促使业界普遍反思，在承接业务时如何进一步加强风险管理。

她坦言，业界对罚款数字未感过度震惊，原因包括本案适用香港新监管制度，法定最高罚则已由旧制下每项失当行为每个财政年度50万元，大幅提升至1,000万元；以及局方同步发布长约20页的《纪律处分行动声明》，详尽列出会计师行在哪些具体环节、因何原因未能履职，业内人士只要细阅声明，便能清晰理解问题根源。

恒大案或成类似案件参考

事实上，恒大案是首次有已倒闭公司的核数师，向因虚假及具误导性的财务报表而蒙受损失的独立少数股东作出赔偿。赖翠碧表示，一旦先例发生，日后或将成为监管机构处理类似案件时的重要参考依据。

另外她称，自己曾在会计师事务所担任要职，此案件让她深有体会核数师责任的份量，“我们签发的审计意见绝非一纸空文，而是包括小股东在内的众多持份者都在查看，这提醒我们审计工作任重道远，且带有神圣使命，一旦做得不好，影响可以极为深远。”资料显示，赖翠碧曾出任德勤中国全国审计及鉴证培训领导合伙人及安永担任审计部合伙人。

不能将审计视为单纯生意

她寄语核数师：“不要忘记自己作为独立核数师的初心。”核数师不是客户的雇员，亦不能将审计视为单纯生意，当签下名字时，整个团队便承载着重大公众责任，“向外界清楚传达审计报告是独立，财务报表是真实且公允。”

会财局的罚则中，已要求罗兵咸永道至少每隔三个月提交整改进度报告，赖翠碧表示，整改是需要时间的过程，该会计师行并非等到处罚落地才开始行动，而是自发现问题起就进行内部改善，目前整体整改进度理想。