不知加國賬戶內的美國持股屬海外資產 女股民付出高昂代價

【星島綜合報道】如果你擁有海外資產，且該資產在一年內任何時候的總成本超過10萬元，則須連同個人報稅表一同填寫核對海外收入報表（Foreign Income Verification Statement）表格T1135。

據Postmedia報道，雖然大部分人會同意，如果瑞士銀行賬戶中的資產超過10萬元，就應該申報，但人們可能並未意識到，即使是持有於加拿大非註冊經紀賬戶的外國公司股份，例如蘋果公司(Apple Inc.)或輝達公司(Nvidia Corp.)等外國公司的股份也必須披露。未能在T1135表申報海外資產者，每個未提交表格的課稅年度均可能面臨每天25元、最高2,500元的逾期申報罰款，外加欠稅利息。

一個「盡職盡責」的納稅人犯錯

而這正是一位安省納稅人所經歷的事情，此人因未提交T1135表格，分別在2019年和2020年的納稅年度被罰款2,500元。她因不服向稅務法庭提出上訴，案件於9月開庭審理。

在審訊中，該納稅人坦承她確實需要提交T1135表格，且遲交了，但就認為自己不應該被處以罰款，因為她在準備報稅表時是「盡職盡責」的。

法官指出，納稅人可以透過兩種方式滿足盡職標準。首先，他們可以證明自己採取了合理的預防措施來避免導致處罰的事件。其次，納稅人可以證明自己對事實有所誤解，而若他們知道真實情況，一個理性的人也會犯同樣的錯誤。

然而，該納稅人並非第一次未能按要求提交T1135表。曾為美國公民的她，在父親於2012年去世後，才意識到自己需要提交美國納稅申報表，但一直沒有提交。她聘請了一名會計師來處理她的加拿大及美國的稅務申報。會計師發現，她原本應該在2012年、2013年及2014年的稅務年度提交T1135表格的。

2015年，這位會計師代表納稅人提交了一份自願披露文件。該文件指出，納稅人「最初沒有按時提交這些T1135表格，因為她錯誤地認為加拿大經紀賬戶中的海外持股不屬於海外財產」。加拿大稅務局接受了這份自願披露文件，納稅人從而避免了每年2,500元的未申報罰款。

不再僱會計師報稅代價高昂

這位納稅人於2018年放棄了美國國籍，並決定既然不再需要提交美國納稅申報表，她就無需再僱用會計師來幫她準備加拿大納稅申報表。事實證明，該決定代價高昂。

當這位納稅人自行提交2018年的報稅表時，她研究了甚麼是海外資產，因為她擔心自己從父親那裏繼承的美國個人退休賬戶（IRA）可能符合條件。在發現所使用的報稅軟體提供的定義令人困惑時，於是轉向谷歌（Google）尋找答案。

在研究IRA的相關資訊時，並沒看到任何提示，需要考慮在她加拿大經紀賬戶持有的美國持股成本的情況，從而填寫T1135表。因此，她沒有檢視自己在2018年海外持股的成本是否超過10萬元的門檻，事實證明，並沒有超過，法官稱這是「一個幸運的巧合」。

2019年，這位納稅人更換了經紀人，而新經紀人制定了新的投資策略，要求她出售許多現有持股進而購買新的投資。這些變化的最終結果是，她的海外資產成本超過了10萬元，她又一次需要提交T1135表格。

這位納稅人自己準備了2019年和2020年的報稅表，但由於她在提交2018年的報稅表時確信自己不需要提交T1135表格，因此在提交這些報稅表時並未重新考慮這個問題。

同為投資賬戶有不同對待

納稅人在準備她的2021年報稅表時，最終意識到這個問題了，因為她受到新的經紀公司發來一份新的海外資產申報報告，上面列明她在美國的投資成本。這時，她意識到自己也應該為2019年和2020年提交T1135表格。她試圖進行第二次自願披露，但遭加拿大稅務局拒絕。

法官對此表示同情，稱這位納稅人是一個「負責任」的人，「會準時申報及繳交稅款」。他還指出：「將加拿大經紀公司投資賬戶中持有的美國投資視為海外資產，這有點違反直覺。尤其是，當這些投資是在註冊退休儲蓄計劃(RRSP)和註冊退休收入基金（RRIF）內持有時，則不會被視為海外資產。」

在其他情況下，法官可能會相信一個理性的人也可能會犯下與納稅人相同的錯誤。但此人已經犯過一次錯誤，並且需要透過自願披露制度以避免被處以罰款，一個理性的人會再次犯同樣的錯誤嗎？

法官的結論是，他們不會這樣，因為一個理性的人會對擁有海外資產的風險以及需要申報的責任保持高度警覺，並且「會採取謹慎步驟以確保自己不會再次落入同樣的陷阱」。

況且，納稅人還反其道而行：她不再聘請會計師，而是自己報稅。

因此，法官駁回了納稅人的上訴，維持了對逾期申報T1135表格的處罰。

圖：加通社

V6